Как в расчете по страховым взносам отразить материальную помощь работникам?
Вопрос аудитору
Организация выплатила ряду сотрудников материальную помощь к отпуску в размере 3 000 рублей (каждому физлицу). Страховые взносы с нее не исчислены. Нужно ли эти суммы включать в расчет по страховым взносам?
Форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).
Расчет сумм страховых взносов отражается:
- по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
- по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.
В указанных подразделах и приложениях необходимо указать выплаты, которые:
- поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 (п. 6.5, 7.4 Порядка) и по строке 020 приложения № 2 (п. 10.6 Порядка);
- не подлежат обложению взносами. Они отражаются по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 6.6, 7.5 Порядка) и по строке 030 приложения № 2 (п. 10.7 Порядка). Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ;
- являются базой для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (на ВНИМ) страхование. Они отражаются по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету (п. 6.8, 7.7, 10.9 Порядка).
Материальная помощь, оказываемая работодателями своим сотрудникам в сумме, не превышающей 4 000 рублей на одного работника, за расчетный период страховыми взносами не облагается (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом она относится к объекту обложения страховыми взносами.
Следовательно, материальную помощь в размере 3 000 рублей необходимо включить в строки:
- 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1;
- 020 приложения № 2;
- 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1;
- 030 приложения № 2.